Экономь налоги в коронакризис - Марат Самитов

транспортный налог, владея при этом в 2020 году автомобилем. Подробные разъяснения по этому поводу дал Минфин России в своих письмах в конце прошлого года №03-05-06-04/89269, №03-05-06-04/89268 от 19.11.2019.

Так, не должны платить налог те, кто поставил, или снял с регистрационного учета автомобиль в один и тот же день, либо в периоды с 1-го по 15-е число, либо в период с 15-го по 30-е число одного месяца.

В этих четырех случаях бухгалтеру не потребуется для проверки расчета ФНС исчислять коэффициент, потому что платить налог вы вообще не обязаны. Ведь если автомобиль компании поставили и сняли с учета:

• в один и тот же день;

• в одном и том же месяце с 1-го по 15-е число;

• в одном и том же месяце с 16-го по 30-е число месяца;

• и самый приятный случай – после 15-го числа одного месяца до 15-го числа следующего, то есть машиной владели почти месяц, но платить налог при этом не придется.

Также напомню, если ваша организация является компанией, перепродающей авто, а не покупает транспорт для собственного использования, то регистрировать в органах ГИБДД (органах Гостехнадзора) транспортное средство не надо. В этом случае и транспортный налог платить не нужно, так как такая обязанность возникает только после регистрации транспортного средства в ГИБДД или органах Гостехнадзора.

Земельный налог

Два способа снизить земельный налог, опираясь на свежую судебную практику

Способ №1. Возможность снизить налог задним числом

В этом году Верховный суд пояснил, что владелец земельного участка имеет право считать земельный налог исходя из сниженной кадастровой стоимости и в том случае, если решение о ее снижении было принято властями субъекта РФ с явным опозданием. Например, когда с даты публикации решения о снижении стоимости не прошел полный месяц (определение Верховного суда по делу № А51—17532/2018 от 28.01.2020).

В рассматриваемом деле судьи поддержали ИП, несмотря на то, что стоимость земли была пересмотрена местным органом власти формально с опозданием сроков и, по идее, не могла применяться с января. Берите себе на заметку: в силу ст. 5 НК РФ нормативные акты, улучшающие положение налогоплательщика, могут вступать в силу в иные сроки, чем ухудшающие. В пользу этой позиции Верховный суд выносил решения и ранее (по делу №304-КГ18—1880от 18.07.2018), так что имеет смысл отстаивать свои права до последнего и не бояться идти в суд.

Способ №2. Возможность воспользоваться льготной ставкой, даже если строительство не завершено

В такой ситуации вновь приходят на помощь свежая судебная практика и выводы Верховного суда. А именно определение Верховного суда по делу №53—21469/2017 от 04.02.2020.

В материалах дела рассматривалась ситуация, когда строительная компания купила землю, начала стройку, но жилые дома не достроила. Спор шел о том, какую ставку нужно применять: 0,6% или 1,5%. Сотрудники ФНС, естественно, настаивали на втором варианте. Однако судьи пояснили: при налогообложении земельного участка ключевую роль играет не факт окончания строительства, а то, как именно владельцем была использована земля в принципе.

Отсутствие застройки не дает оснований для изменения ставки 0,3% на 1,5%. Ведь НК делает отсылку только на вид разрешенного использования земли. Если на земле нет готового жилья, налог увеличивается только в два раза.

Обратите внимание: воспользоваться льготой ставкой можно, даже когда строительство вовсе не началось, но были хотя бы закуплены и привезены на склад строительные материалы. Даже тогда высоки шансы отстоять права через суд, если налоговики предпримут попытки доначислять вам земельный налог исходя из повышенной ставки 1,5%.

Патентная система налогообложения

Способ ИП с помощью договора займа получить выручку, не выходя за срок действия патента

По общему правилу, патент покупается ИП на определенный срок, поэтому выручка, полученная за пределами срока действия патента, облагается у него по общей системе налогообложения или по УСН.

Налогооблагаемый доход на ПСН считается «кассовым способом» т. е. зависит от даты поступления денег на расчетный счет или в кассу предпринимателя (п. 2 ст. 346.53 НК РФ). Например, куплен патент на 9 месяцев (январь—сентябрь), если деньги клиент перечислит на расчетный счет ИП с задержкой хотя бы на один день уже в октябре, то эта сумма будет облагаться не в рамках действия ПСН, что, разумеется, крайне невыгодно.

Но есть несложный для реализации способ обойти это условие и избежать доначисления НДФЛ+НДС или УСН. Если ваш клиент по каким-то причинам не успевает оплатить вовремя, тогда нужно предложить ему провернуть схему с заключением договора займа.

Суть этой схемы в следующем. Допустим, у клиента в сентябре (пока действует ваш патент) денег нет, но он обещает их перечислить в октябре. Чтобы искусственно продлить срок действия патента, потребуется перегнать ваши собственные деньги к клиенту и назад под видом договора займа.

По этому договору вы выступаете займодавцем и выдаете необходимую для оплаты сумму клиенту. Он этими деньгами вовремя зачислит средства на ваш счет, пока патент еще действует. Расчеты по поставке закрылись, и они прошли как надо, пока срок действия патента не закончился.

Затем, когда у клиента появляются деньги, он возвращает вам долг уже по договору займа, при этом полученная сумма будет считаться не оплатой товаров, работы, услуги, а расчетами именно по займу. Она доходом ИП считаться не будет и с нее не придется платить НДС+ НДФЛ или УСН (ст. 41, пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Таким образом, с помощью данного кейса можно избежать необоснованной налоговой нагрузки по вине нерадивого контрагента при несвоевременном погашении им задолженности за пределами срока действия патент.

Ну и конечно, для реализации схемы необходимо, чтобы у вас были в наличии свободные деньги, которые можно перегнать под видом фиктивного займа туда/сюда, чтобы формально продлить срок действия вашего патента.

Способ учесть НДС, оплаченный на территории другого государства, в прибыльных расходах

Долгое время считалось, что налоги, уплаченные на территории иностранного государства, нельзя учесть в расходах при расчете налога на прибыль. По этому поводу имеются соответствующие разъяснения чиновников (письма Минфина России №03-03-06/1/182 от 05.04.2012, УФНС по Москве №16—15/069089@ от 31.07.2012).

Однако в прошлом году в этом направлении произошли приятные изменения, и Минфин России изменил свою позицию по этому вопросу.

Теперь чиновники считают, что в ситуации, когда импортер оплатил за рубежом стоимость товаров, работ или услуг, в цену которых входил НДС, к вычету в России принять его нельзя. Однако его можно списать на прибыльные расходы (письмо Минфина России №03-03-06/1/17684 от 18.03.2019).

Причем в прошлогоднем письме финансисты напомнили, что в состав прочих расходов включаются суммы налогов и сборов, начисленных в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК). Даже несмотря на то, что НДС, уплаченный на территории иностранного государства, в данной статье прямо не поименован, перечень прочих расходов считается открытым (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Следует отметить, что и до выхода этого письма Минфина России судьи поддерживали налогоплательщиков в спорах с ФНС, считая, что иностранный НДС допустимо учесть при расчете налога на прибыль (постановление ФАС Московского округа № А40—112211/11-90-466 от 29.05.2012). То есть были смельчаки, которые и раньше рисковали и пытались признавать иностранные налоги при расчете налога на прибыль.

Так что если вы импортер и уплачиваете НДС на территории иностранного государства, то берите себе этот кейс на заметку и не теряйте деньги на налоге на прибыль.

Как в 2020 году оптимизировать налоги в розничной торговле с помощью патента

Сразу делаю оговорку: этот кейс подходит только розничным продавцам товаров, не подлежащих обаятельной маркировке. Оптимизировать налоги предлагается с помощью патентной системы налогообложения (ПСН) и дробления бизнеса с использованием нескольких ИП.

Нельзя не констатировать тот факт, что механизмов для оптимизации налогообложения при ведении розничной торговли в 2020 году стало меньше. В связи с тем, что обсуждать ЕНВД теперь не имеет смысла, остается ПСН